مالیات بر ارث چست و نحوه محاسبه آن

مرگ واقعه ای است که آثار و تبعات حقوقی متفاوتی دارد، که از جمله آن می توان به ارث اشاره کرد.

ارث به کلیه اموال،بدهی ها،حقوق و وظایف شخص پس از فوت وی گفته میشود که به شخص دیگری منتقل میگردد که یکی از حقوق و دیونی که باید قبل از تقسیم ارث از دارایی کسر گردد بر طبق قانون مدنی، مالیات است.

احکام و قواعد حاکم بر ارث کمترین تغییر را نسبت به سایر قوانین دارد، زیرا قواعد آن از فقه گرفته شده است.

در این مقاله به بررسی مالیات بر ارث چیست، وراث طبق قانون مالیات های مستقیم و نحوه محاسبه مالیات بر ارث می پردازیم.

مالیات بر ارث چیست؟

برای پاسخ به این سوال که مالیات بر ارث چیست باید گفت که وراث فرد باید از اموال و دارایی متوفی فهرستی به اداره امور مالیاتی محل سکونت متوفی ارائه نمایند که با سایر مدارک لازم به شورای حل اختلاف تقدیم کنند تا میزان سهم الارث هر یک از وراث از دارایی متوفی طبق گواهی انحصار وراثت تعیین گردد.

قبل از این که سهم هر یک از وراث محاسبه شود، ابتدا بدهی های متوفی پرداخت می شود که از جمله آن ها مالیات است.

بنابراین در گواهی انحصار وراثت بعد از کسر دیون اعم از (مهریه، وام و مالیات و غیره) تعداد، اسامی و میزان سهم الارث هر یک از وراث تعیین می گردد. 

وراث طبق قانون مالیات های مستقیم

برای بررسی مالیات هر طبقه از وراث ابتدا باید گفت که طبق قانون مالیات های مستقیم وراث به سه طبقه ذیل تقسیم می شوند:

وراث طبقه اول که عبارتند از: پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد

وراث طبقه دوم که عبارتند از: اجداد، برادر، خواهر و اوالد آنها

وراث طبقه سوم که عبارتند از: عمو، عمه، دایی، خاله و اوالد آنها 

مالیات هر یک از این طبقات در یک مبلغ واحد از دارایی متفاوت است.

نحوه محاسبه مالیات بر ارث

مالیات هر طبقه از وراث، طبق تقسیم بندی وراث در قانون مالیات با توجه به ارزش دارایی که به هر طبقه می رسد، متفاوت می باشد.

تا مبلغ 5 میلیون تومان:

طبقه اول وراث (5 درصد نرخ مالیاتی است که به آنان تعلق می گیرد)

طبقه دوم وراث (15 درصد نرخ مالیاتی است که از کل دارایی که به طبقه دوم می رسد درنظر گرفته شده است)

طبقه سوم 35 درصد مالیات از ترکه کسر می گردد.

از5 تا 20 میلیون تومان:

طبقه اول 15 در صد

طبقه دوم 25 در صد

طبقه سوم 45 درصد 

از 20 تا 50 میلیون تومان:

طبقه اول 25 درصد

طبقه دوم 35 درصد

طبقه سوم 55 درصد 

مازاد 50 میلیون تومان:

طبقه اول 35 درصد

طبقه دوم 45درصد

طبقه سوم 65 درصد

اظهار نامه مالیاتی یک کارنامه مالی محسوب می شود که تجار، کسبه و شرکت های تجاری باید هر ساله نسبت به تکمیل و تسلیم آن به اداره مالیات اقدام کنند که بر اساس آن میزان مالیاتی که لازم است پرداخت شود، مشخص خواهد شد.

این اظهار نامه ها در گذشته به صورت کاغذی تکمیل و ارسال می شد اما از سال 1391 روند تکمیل و ارسال آن ها به صورت الکترونیکی است.